Nowy Rok, nowe przepisy. Co zmieniło się w 2025 roku?

Nowy rok przyniósł wiele zmian w przepisach podatkowych, ale nie tylko. Zmiany te dotyczą głównie trzech grup – przedsiębiorców, firm i pracowników. Pojawiły się również zmiany, które dotkną praktycznie każdego obywatela.

Zmiany dla przedsiębiorców

Na mocy Art. 2 ust. 1 pkt 2 zmieniony przez art. 1 pkt 1 lit a ustawy z dnia 6 grudnia 2024 r. (Dz.U.2024.1863) zmieniającej nin. ustawę o rachunkowości z dniem 1 stycznia 2025 r. wprowadzono nowy, podwyższony limit, od którego istnieje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Obowiązek ten dotyczy:

• osób fizycznych,
• spółek cywilnych osób fizycznych,
• spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
• spółek jawnych osób fizycznych,
• spółek partnerskich
• przedsiębiorstw w spadku

Aktualnie limit ten obejmuje przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy w wysokości co najmniej równowartości 2,5 mln euro (poprzednio były to 2 miliony euro).

Kolejna zmiana dotyczy składki zdrowotnej – ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Od 2025 r. obniżona zostaje minimalna podstawa składki zdrowotnej dla osób, które rozliczają się za pomocą skali podatkowej oraz na podatku liniowym i w formie karty podatkowej. Składka zmniejszona zostaje do poziomu 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. W praktyce oznacza to oszczędność około 100 zł miesięcznie. O wspomnianej zmianie mówi dokładnie art. 4 wymienionej ustawy.

W nowym roku firmy mogą także oczekiwać pewnego ułatwienia, które jednak będzie wymagać określonego działania. Ustawa o doręczeniach elektronicznych obliguje firmy, które będą rejestrowane w CEIDG albo KRS od 1 stycznia 2025 roku, do założenia skrzynki do e-Doręczeń podczas rejestracji.

Wszyscy przedsiębiorcy muszą się przygotować na wyższe składki ZUS w związku z faktem, iż prognozowana kwota przeciętnego wynagrodzenia w 2025 roku wynikająca z obwieszczenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 10 grudnia 2024 r. w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2025 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (M.P. poz. 1051), ma wynieść 8.673 zł. Tak więc podstawowe składki - emerytalna, rentowa i chorobowa - wynosić będą w sumie 1559,57 zł.

Od 1 stycznia obowiązuje również nowa klasyfikacja PKD wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2024 r.w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności.

Podatki dla firm po zmianach

Od tego roku zaczyna obowiązywać PIT kasowy wprowadzony ustawą o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2024 poz. 1593), które to rozwiązanie pozwala zapłacić podatek – co do zasady - z chwilą otrzymania zapłaty od kontrahenta. 

Podatnik może rozliczać PIT metodą kasową, jeśli: 

• jego przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł (wcześniej miało to być 250 000 euro), oraz
• w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych, oraz
• złoży naczelnikowi Urzędu Skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. 

W związku z tym, że kurs euro z dnia 1 października 2024 roku wyniósł 4,2846 zł, w 2025 roku obniżone zostaną limity podatkowe tzw. małego podatnika VAT i CIT. O co chodzi?

Zgodnie z ustawą o VAT – art. 2 pkt 25 lit a) ilekroć mowa o małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Posiadanie statusu małego przedsiębiorcy umożliwia korzystanie z jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych czy możliwość opłacania VAT kwartalnie.

Musimy być gotowi na to, że część przedsiębiorców może utracić możliwość opodatkowania 9 proc. stawką. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 19 ust 1 pkt 2 mówi, że podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, wynosi 9 proc. podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Pierwszy raz niektóre firmy – podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych - będą musiały zapłacić podatek minimalny o jakim mowa w art. 24ca ustawy CIT.

Z dniem 1 stycznia 2025 r. wchodzi w życie także ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Przewiduje ona opodatkowanie dużych przedsiębiorstw krajowych i międzynarodowych:

1. globalnym podatkiem wyrównawczym,
2. krajowym podatkiem wyrównawczym,
3. podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków.

Zmianie ulegają także zasady zwolnienia z VAT dla małych firm: od 1.1.2025 r. obowiązują zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług. Przewidują one możliwość skorzystania ze zwolnienia w VAT w Polsce przez małe przedsiębiorstwa mające siedzibę działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim UE. Jednocześnie, polskie małe przedsiębiorstwa, będą mogły korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach członkowskich UE.

Podwyższeniu ulegają stawki podatków i opłat lokalnych, o czym mówi obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2025. Granice te uległy podwyższeniu o 2,7 proc.

Duże zmiany zaszły także w podatku od nieruchomości. To przede wszystkim nowe definicje budynku, budowli i obiektu budowlanego, a także możliwość złożenia deklaracji przez podatnika do 31 marca 2025 r. Wprowadza je ustawa z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej.

Prawo pracy – tu także wiele się zmieniło

Zasadniczą, dyskutowaną medialnie i wyczekiwaną zmianą w prawie pracy A.D. 2025 jest podwyższone minimalnego wynagrodzenie za pracę i stawki godzinowej, a w raz z nim wiele innych świadczeń, jak np. dodatek za pracę w godzinach nocnych, odszkodowania.

Traktuje o tym szczegółowo Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. Na mocy jego postanowień minimalne wynagrodzenie za pracę od 1 stycznia 2025 r. w wysokości 4666 zł, a minimalna stawka godzinowa wynosi 30,50 zł.

Rzutem na taśmę, pod koniec roku, wprowadzono zmiany w dniach wolnych od pracy i tak oto Wigilia Bożego Narodzenia 2025 stała się dniem wolnym na mocy ustawy z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o dniach wolnych od pracy oraz niektórych innych ustaw.

Z kolei ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw wprowadziła dłuższy urlop dla rodziców wcześniaków. Czy to wszystko? Nic bardziej mylnego.

Zmiany dla „Kowalskiego”

Powyżej skupiłam się na zmianach dotyczących tylko osób pracujących. To jednak nie jedyne przepisy, których zmiana wpłynie na życie praktycznie każdego Polaka. Ujednolicono bowiem zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości garaży w budynkach mieszkalnych. Obecnie wszystkie pomieszczenia przeznaczone do przechowywania pojazdów w budynkach mieszkalnych (niezajęte na działalność gospodarczą) będą opodatkowane jak mieszkania – ustawa o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (wyżej wspomniana). Nadmienię w tym miejscu, że wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 18.10.2023 r. (SK 23/19) przesądził, że wyodrębnione garaże w budynkach wielolokalowych podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według niższej stawki, czyli właściwej dla budynków mieszkalnych.

Zwiększeniu ulega także limit miesięcznych dochodów osób prowadzących działalność nierejestrowaną. Będą mogły one osiągnąć przychód 3488,50 PLN zamiast dotychczasowych 3225 PLN.

Otóż, od 1.1.2025 r. wydatki na zakup, montaż i podłączenie do sieci kotłów gazowych oraz kotłów olejowych nie będą kwalifikowały się do ulgi termomodernizacyjnej – tak stanowi rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19.12.2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Od 1 lipca br. zaczną obowiązywać przepisy o rencie wdowiej według art. 95 a ustawy o emeryturach i rentach z FUS.

Jak widać nowy rok, otwierający drugą ćwiartkę XXI wieku przyniósł całkiem sporo zmian dla wielu grup społecznych mieszkających nad Wisłą. Czy są to dobre, czy złe zmiany? Na to pytanie każdy musi sobie indywidualnie odpowiedzieć.